Ежегодно, до наступления первого декабря, каждый гражданин России должен выполнить свой конституционный долг - оплатить имущественный, а также земельный и транспортный налоги (ст.57 конституции РФ). Уведомления с расчетом размера налога, который надо оплатить, рассылаются ФНС посредством Почты России и с применением своего электронного сервиса: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц ». По закону, уведомление необходимо представить налогоплательщику не менее, чем за 30 дней до наступления срока оплаты.
Поскольку самостоятельно гражданин размер имущественного налога не рассчитывает, то (согласно НК) и обязанность по его оплате возникает не ранее момента получения уведомления от ФНС. Часто случалось (и случается до сих пор), что уведомление не доходило до адресата и, соответственно, не оплачивалось. Возникала задолженность, а вместе с ней и интерес к такому правовому понятию, как срок исковой давности по налогу на имущество.
Такое словосочетание многие слышали (причем применительно к разным ситуациям), разберемся подробнее, что же это означает на деле.
В этой статье
Срок давности - что это
Срок исковой давности - это время, отводимое пострадавшей стороне на подачу иска в суд. В случае неуплаты налогов физлицом пострадавшей стороной является государство в лице ФНС. ФНС должна подать в суд иск о принудительном взыскании задолженности.
Согласно ГК РФ , существуют два вида исковых сроков: общий и специальный. Общий срок исковой давности составляет 3 года. Специальные сроки могут быть как меньше, так и больше 3 лет: от 30 дней до 10 лет.
Течение срока давности начинается с момента, когда сторона узнала (или должна была узнать) о нарушении своих прав.
Правда, все вопросы налогового регулирования в РФ решаются Налоговым Кодексом РФ (в ГК есть ссылка на то, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется). Поэтому использование понятия срок исковой давности по налогу на имущество физических лиц не корректно, так как это уже не сфера гражданских отношений.
Сроки давности применительно к налогам на имущество
В случае с неоплатой имущественных налогов может возникнуть несколько вариантов ситуаций:
В НК есть прямое указание на то, что в случае наличия уважительной причины, суд может восстановить (т.е. продлить) пропущенный срок подачи заявления.
Это означает, что реальный срок давности составит не менее 3,5 года. А может и более, если судья примет во внимание уважительность причин, по которым представитель налоговой службы не смог вовремя обратиться в суд. В течение такого времени придется жить под дамокловым мечем санкций государства.
Санкции за неуплату
В 2016 году осуществлен переход исчисления налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. Многие домовладельцы были не согласны с кадастровой оценкой их недвижимости. Возник соблазн не платить, дождаться переоценки, тем более чиновники (на высоком уровне) заявляли о наличии перекосов. Но лучше все-таки заплатить, а потом сделать зачет излишне заплаченного, чем попасть в разряд неплательщиков.
С неплательщиками государство борется достаточно жестко, делая жизнь должника неприятной и сложной:
- начисляет пени (неустойку), составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждые сутки просрочки;
- штраф 20 % от задолженности (до 40 % в случае наличия злого умысла);
- ограничение на выезд за границу;
- арест имущества с последующей его продажей.
Закон тем не менее дает гражданину право отсрочить уплату налога или предоставить его рассрочку при наличии уважительных причин, таких как стихийные бедствия (пожары, наводнения и т. п.) или сложные финансовые обстоятельства. Для этого налогоплательщик должен обратиться с соответствующим заявлением в инспекцию.
В статье пойдет речь о сроках исковой давности по налогам для физических лиц. Для каких целей необходим, каков срок для различных типов налога – далее.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Каждый гражданин обязан своевременно оплачивать налоги. В противном случае наступает ответственность.
По неуплаченным сборам предусмотрен срок исковой давности, в продолжение которого налоговая инспекция назначает штраф.
Основные моменты
Законодательная власть возложила на физических и юридических лиц. обязанность уплачивать налоги.
Платежи поступают в бюджет разного уровня, после чего направляются на содержание армии, поддержку малоимущих граждан, развитие различных проектов и прочих государственных целей.
Контролирует полноту и своевременность оплаты государственные органы. Чтобы физическое лицо оплачивало налоги своевременно, и не образовывалась задолженность, налоговая инспекция предпринимает такие действия:
Если долг не погашен после полученного требования, налоговый орган имеет право подать на неплательщика в суд.
Определения
| Срок давности по транспортному налогу | Период, в течение которого работники налогового органа имеют право требовать с физического лица оплатить |
| Налог | Обязательный платеж, который платит физическое (юридическое) лицо, согласно действующему законодательству. Уплачивается в федеральный и местный бюджет |
| Исковая давность | Период времени, отведенный гражданину, права которого нарушены |
| НДФЛ (налог на доходы физического лица) | Общегосударственный налог, исчисляемый в процентном соотношении от совокупной прибыли физического лица за вычетом доходов, подтвержденных документами |
| Физическое лицо | Субъект гражданского права |
| Налоговая служба | Исполнительный орган власти федерального уровня, осуществляющий контроль за соблюдением норм законодательства |
С какой целью определяется
Сроки исковой давности в области налогообложения – механизм, обеспечивающий защиту прав как самого плательщика, так и получателя налогов. Это дает возможность упростить разрешение спорных моментов.
Законные основания
Статьей 113 (часть 1) Налогового кодекса установлены сроки исковой давности. Согласно , срок исковой давности составляет 3 года.
Если в течение этого срока налоговая служба не установила факт задолженности по налогам конкретного физического лица, сроки истекают. Обращаться в суд после этого времени будет бессмысленно.
По транспортному
Обязанность выплачивать налог на транспорт возникает после того, как автомобиль поставят на учет в ГИБДД или Ростехнадзор .
Не вносить платежи разрешается только после снятия автомобиля с учета. Транспортный налог оплачивают не позднее 1 декабря следующего года.
Владелец транспортного средства самостоятельно не рассчитывает налог, этим занимается налоговая служба .
Она высылает гражданину письмо с напоминанием оплатить налог. Это региональный налог, выплачиваемый всеми физлицами без исключения.
Если плательщик налогов получил оповещение, но не выплачивает , после 1 декабря эта сумма может быть взыскана в принудительном порядке.
Если до этой даты оповещение не пришло, лучше самостоятельно посетить налоговую инспекцию. В запросе указывается:
- сумма долга и начисленной пени;
- период внесения платы;
- предупредительные меры в случае невыплаты;
- конечная дата выплаты .
Документ на выплату высылается налоговым органом не позднее 3 месяце, если сумма долга составляет более 500 рублей, или не позднее 1 года при недостаче менее 500 рублей.
Выплатить долг законодательство обязывает в течение 8 дней с момента получения извещения. Это касается тех случаев, когда в оповещении не указывается конечная дата выплаты.
По отношению к неплательщику применяются следующие меры:
- начисление пени. Если средства не зачисляются вовремя, образуется просрочка. Невыплаченная сумма называется недоимкой. С этой даты за каждый просроченный день начисляется пеня;
- изъятие имущества либо денег с помощью заявления в суд;
- ограничение в переездах;
- наложение на банковский счет или автомобиль;
- взыскание денег с .
Транспортное средство вернут собственнику только после полной выплаты задолженности.
На доходы (НДФЛ)
В соответствии с действующим законодательством, на территории Российской Федерации для всех правонарушений предусмотрен срок давности для подачи иска.
Для физических лиц сроки давности по имеются некоторые отличия по сравнению с юридическими лицами:
Для списания задолженности в суд подается исковое заявление. По срок исковой давности определяется следующим образом:
В первые 10 месяцев налоговая служба самостоятельно пытается разрешить ситуацию, и только после этого обращается в суд для принудительного взыскания средств.
По земельному
К земельному налогу, как и к любому другому применяется срок исковой давности. Составляет он также 3 года. Исчисляется следующим образом:
После истечения 3 лет долг взыскать не получится. Как показывает практика, количество должников высокое, из-за чего налоговая служба не успевает следить за долгами.
Как исчисляется граница срока исковой давности:
Если за этот период никаких действий от налогового органа не исходило, задолженность списывают.
На имущество
Физические лица обязаны выплачивать . Объектом обложения налогами выступает недвижимое имущество, на которое у гражданина имеется (дом, квартира, гараж и прочее).
Налоговый период для этого типа сбора – 1 год. Расчет осуществляется на основании или инвентаризационной стоимости имущества.
При неоплате имущественного налога возникнуть может несколько ситуаций:
| Имущество у плательщика налогов есть, но оповещение ему не приходило из-за отсутствия информации у налоговой инспекции о наличии у гражданина этого имущества | Либо его не задекларировали, либо по каким-то причинам сведения потерялись. В таком случае физическое лицо обязано до 31 декабря посетить ФНС и попросить рассчитать налог. Государственные органы предъявлять претензии не станут |
| Данные о наличии имущества налоговой инспекции не предоставлялись | Госорган самостоятельно обнаружил его. В таком случае предъявляется счет за 3 налоговых периода. То есть, физическое лицо обязано будет уплатить налог за 3 года |
| Извещения получались, но не оплачивались | В таких случаях законодательство разрешает налоговой службе поступить несколькими путями – при сумме долга свыше 3 тысяч рублей подать иск в течение полугода с момента образования задолженности или при сумме меньше 3 тысяч – подать иск в течение 3 лет |
Если имеется уважительная причина, суд имеет право восстановить (продлить) срок подачи , если он был пропущен.
Видео: взыскание задолженности с налогоплательщика
Сотрудники налоговой инспекции отправляют должнику уведомление с требованием оплатить налог. Сроки предъявления документа – 1 месяц до даты внесения платежа.
Физическое лицо получает извещение лично, по почте или на электронную почту. Если извещение субъекту не приходило, он имеет право не оплачивать налог.
Как показывает практика, судебные решения по срокам исковой давности по налогам для физических лиц неоднозначны. Судья может продлить срок давности для подачи иска.
Судебные разбирательства при этом не осуществляются. Судья выносит приказ, имеющий исполнительную силу. Копию отправляют налогоплательщику в течение 10 дней.
За этот период он вправе выразить возражения. Даже если физическое лицо их не обоснует, судья может отменить приказ. В таком случае ФНС обращается в районный суд с новым заявлением.
На это законом отводится полгода после отмены судебного решения. Его разрешается обжаловать до тех пор, пока документ не обретет законную силу.
Если решение не отменено, на его основании выдают исполнительный лист. В дальнейшем по нему происходит взыскание средств.
Если у должника нет финансов на погашение задолженности, истребование переходит на его собственность.
Таким образом, физические лица обязаны своевременно оплачивать различные типы налогов. В противном случае к ним применяется .
Срок исковой давности необходим, чтобы сторона, понесшая ущерб, могла в этот период обратиться в суд, даже если прошло немало времени. Общий срок исковой давности по Гражданскому законодательству равен трем годам. А есть ли срок давности по налогам и переплатам, и какова его продолжительность? В нашей статье мы рассмотрим, какие сроки отведены налоговым законодательством для взыскания налогов с юрлиц, предпринимателей и обычных граждан, а также для возврата им налоговых переплат.
Срок давности по налогам
При совершении лицом налогового правонарушения, срок исковой давности, по истечении которого его уже не привлечь к ответственности, равняется трем годам. Отсчет срока начинается со дня совершения правонарушения либо сразу по завершении налогового (отчетного) периода, в котором оно совершено (ст.113 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Но налоговым законодательством не устанавливается никаких сроков, по истечении которых с должника снималась бы обязанность заплатить налог. Поэтому понятие «срок давности по уплате налогов» предполагает период, в течение которого неуплаченный (или не полностью уплаченный) налог может быть взыскан с налогоплательщика фискальными органами.
Если налог не перечислен в положенный срок в госбюджет и по нему возникла недоимка, для ИФНС это становится основанием обратиться к налогоплательщику с требованием о его уплате (п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование передается лично в руки плательщика-должника или отправляется ему почтой заказным письмом. Исполнить требование нужно в течение 8 дней с даты получения, или в срок, прямо указанный в нем. После этого начинается исчисление срока исковой давности по уплате налогов.
При невыполнении налогоплательщиком-должником требования в срок, в течение 2-х месяцев, налоговики могут принять решение о взыскании неуплаченных сумм. Если по окончании и этого срока недоимка не будет погашена, ее взыскание возможно только через суд.
Для подачи в суд заявления о взыскании недоимки за счет денег, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, срок исковой давности по налогам юридических лиц и ИП составляет полгода после завершения срока, отведенного для исполнения выставленного ранее требования ИФНС (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Если взыскание недоимки «нацелено» на имущество должника, в том числе его наличные деньги, то срок давности по налогам ИП и организаций, взыскиваемым в судебном порядке, составит 2 года с момента окончания срока исполнения требования налоговиков (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Все перечисленное одинаково относится как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам, имеющим долги по перечислению соответствующих платежей.
В случае, когда налоговиками срок исковой давности по неуплате налогов для подачи заявления пропущен, суд по ходатайству ИФНС может его восстановить, если сочтет уважительными причины такого пропуска.
Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет
Установив переплату налогов, пеней, штрафов, ИФНС должна сообщить об этом факте налогоплательщику в 10-дневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ). Переплата идет в зачет будущих налоговых платежей либо возвращается на счет плательщика налога.
Когда переплата возникла по вине налогоплательщика, он вправе написать в инспекцию заявление на возврат (зачет) в течение 3 лет со дня уплаты им лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ), а при неправомерном отказе налоговиков зачесть или вернуть переплату – подать исковое заявление в суд.
Срок давности по налогам, излишне взысканным, составляет 3 года. Это означает, что налогоплательщик, переплативший налог по вине ИФНС, может подать на нее в суд в трехлетний период с момента обнаружения им такой переплаты. Заявление в инспекцию о возврате переплаченной в бюджет суммы подается в течение 1 месяца после того, как плательщику стало известно об излишне «снятом» налоге, либо со дня вступления в силу судебного решения о взыскании суммы, превышающей реальный размер задолженности (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Срок давности по налогам физических лиц
Исковая давность по налогам, уплачиваемым физлицами, не являющимися ИП, установлена в ст. 48 НК РФ.
ИФНС может обратиться за взысканием налогового долга в суд, если со дня окончания срока исполнения самого первого ее требования прошло 3 года, а гражданин за это время задолжал государству более 3000 рублей. Срок для обращения – полгода со дня, когда сумма долга превысила 3000 рублей.
Если же за 3 года задолженность не стала больше этой суммы, то у налоговиков для обращения в суд есть полгода после окончания трехлетнего срока.
Итак, срок исковой давности по налогам не надо путать со сроком привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. В данном контексте – это временной отрезок, в котором налоговики имеют право взыскать с налогоплательщика недоимку, либо - время для обращения налогоплательщика за возвратом (зачетом) налоговой переплаты.
Обязанность каждого гражданина — своевременная уплата налогов.
Неисполнение этого обязательства влечет наступление ответственности. Немаловажно знать, что предусмотрен срок давности по неуплаченному сбору, в течение которого ИФНС может назначить штраф неплательщику.
Какой срок давности по налогам в 2018 году?
Правильно вести речь о сроке давности взыскания налога. Поскольку важно то, на протяжении какого периода с налогоплательщика имеют право потребовать неуплаченную сумму сбора.
- физлица;
- организации (юрлица) и ИП.
Определен срок уплаты задолженности — три года
Для физических (частных) лиц
Срок исковой давности по налогам для физических лиц предусмотрен ст. 48 НК РФ. Изучив действующие нормы российского законодательства, можно сделать вывод, что задолженность в области налогообложения бессрочна. При этом этот отрезок времени по отчислениям в бюджет имеет определенные пределы. Но это относится не ко всем взимаемым платежам, а только к следующим сборам:
- на имущество физлиц;
- на транспорт.
НК РФ определяет возможность списания долга по транспортному сбору в ситуации, если инспекция за 3 года не получила с налогоплательщика необходимый размер суммы.
Срок давности, который равен 3 годам, определен и при взыскании суммы долга при оплате НДФЛ. Фискальные органы зачастую требуют от частного лица заплатить недоимку за указанный период. Если имеется задолженность по неуплате НДФЛ за пять лет, то с физлица могут взыскать неуплаченную сумму только за последние три года.
Налоговая служба имеет право подать иск в суд на неплательщика, потребовав уплатить не только задолженность, но штрафы и пени
Нетрудно понять, что сумма долга, требующая погашения, значительно вырастет.
Для юридических лиц и ИП
Процесс взимания недоимки с юрлиц и ИП регламентируется ст. 46, 47 НК РФ. Если инспекция взыскала с предприятия (предпринимателя) лишнюю сумму сбора, штрафа, пени, налогоплательщик может подать заявку о возврате переплаты. Это можно сделать в течение 30 дней с момента, когда:
- его уведомили об излишней уплате налога;
- решение суда о том, что инспекция взыскала большую сумму, чем нужно, вступило в силу.
Если же указанный период уже истек, можно обратиться в судебный орган. В этом случае отрезок времени по налогам юрлиц и предпринимателей составит 3 года с момента, когда их известили о переплате суммы налога, либо когда должник узнал об этом. Налогоплательщик при переплаченном налоге может пропустить стадию обращения в инспекцию и сразу писать заявление в судебную инстанцию.
Во время взыскания налоговой задолженности с ИП и предприятий через суд срок давности составляет:
- при оплате долга за счет средств на расчетных счетах — 6 мес.;
- при обращении взыскания на прочее имущество налогоплательщика — два года.
Применение такого понятия, как срок исковой давности по налогам для юридических лиц, является аналогичным, как и по отношению к частным лицам.
Обратите внимание!
Стоит отметить, что во время ревизии предприятия рассматривают документы только за последние 3 года. Исключение составляет ситуация, если ранее были препятствия для осуществления контролирующих действий инспекции.
В случае, если доходы физлица получены в ходе предпринимательской деятельности, действуют те же положения, которые регулируют и деятельность юрлица. С другой стороны, они попадают под те же правила, которые относятся и к физическим лицам. Особых норм, которые подходят только для ИП, не установлено.
Долг ИП списывается лишь в следующих ситуациях:
- смерть;
- признание финансово несостоятельным.
Истекший срок давности по налогам в 2018 году
Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более 3-х лет. К исключению относят ситуации, когда лицо активно препятствовало проведению проверки со стороны налоговиков.
Обратите внимание!
ИФНС может обратиться в суд при сумме долга частного лица по налогам (пени, сборам, штрафам), который превышает 3 тыс. руб., в течение полугода с момента, когда истек период исполнения соответствующего требования НК РФ.
Если долг не превышает 3 тыс. руб., контролирующий орган может обратиться в судебный орган на протяжении шести месяцев после истечения 3-летнего периода. При этом судья вправе возобновить пропущенные сроки давности.
Резюме
Таким образом, налогоплательщик, который заплатил в бюджет больше положенного, имеет право на письменное обращение к налоговикам о возврате переплаченных средств на протяжении 3-х лет. Срок исковой давности, в том числе и по налогам, заканчивается совершением налогоплательщиком действий, которые свидетельствуют о признании задолженности.
Сроки обращения в суд сокращаются для налоговиков до полугода в ситуациях, если должник-физлицо не является ИП.
Как видим, в области налогообложения временные отрезки имеют большое значение. Но здесь также имеется много особенностей, которые могут затянуть разбирательство на долгое время. Конечно, лучше не допускать никаких просрочек и недоимок по платежам в налоговую, добросовестно исполнять все имеющиеся обязательства.
Можно сделать вывод, что вопрос определения сроков давности, действующих при неуплате налогов, характеризуется как запутанный и довольно сложный. В той ситуации, если выставленные налоговой службой требования о выплатах кажутся некорректными, рекомендуем обратиться за помощью к профессиональным юристам портала Правовед.ru.
Ситуации, когда фискальные органы предъявляют гражданам требования погасить имеющуюся задолженность по обязательным платежам в бюджет, встречаются достаточно часто. При этом хотелось бы особо отметить тот факт, что иногда предметом спора становятся долги, которые возникли у физлиц 5 лет назад или более.
Естественно, у налогоплательщиков, оказавшихся в ситуации подобного рода, возникает вполне логичный вопрос относительно соответствия данных требований действующим нормам законодательства. Помимо этого, их также интересует, существует ли исковая давность по налогам, взимаемым, например, с физических лиц. Это действительно важный момент, поскольку законодательство в данном случае можно назвать немного размытым.
Исковая давность в сфере налогообложения
Давайте сперва проясним некоторые моменты. Как известно, налоги – это обязательные платежи, которые платит физическое или юридическое лицо, в соответствии с действующим законодательством. В России их платят как в федеральный, так и в местные бюджеты. В настоящее время существует достаточно большое количество разновидностей налогов. Соответственно, здесь присутствуют определенные различия и нюансы, в том числе и по такому моменту, как срок давности.
Теперь давайте детальнее разберемся уже с этим понятием. В юриспруденции сроком давности именуется определенный период времени, когда органы власти имеют право на стягивание с гражданина долгов – как полностью неоплаченных, так и уплаченных лишь частично, – образовавшихся в сфере налогообложения, а также термин, в течение которого разрешается обращаться за принудительным взысканием недоимки.
Получается, что государство в данном случае защищает свои права. Следовательно, после того как срок давности истекает, судебные органы вполне могут отказать в данном требовании.
Однако на практике все далеко не столь однозначно. В частности, в российском налоговом законодательстве термин «исковая давность» как таковой отсутствует. Однако при этом здесь есть определенные сроки, по истечении которых суд может отказать во взыскании задолженности.
Иными словами, речь идет о конкретном временном отрезке. Это действительно важный момент, поскольку в сфере налогообложения нередки ситуации, когда возникает задолженность – в силу тех или иных обстоятельств. Как раз для того, чтобы определить, за какой именно период с должника можно взыскать недоимку, устанавливается определенный срок, являющийся, по сути, максимальной единицей измерения времени.
Если говорить в целом, то срок исковой давности в сфере налогообложения является механизмом, позволяющим обеспечить защиту прав – как получателя налоговых платежей, так и плательщика. Это позволяет существенно упростить возможность разрешения достаточно часто возникающих спорных ситуаций.
Срок давности в сфере налогообложения
В Российской Федерации сегодня есть 3 категории налогоплательщиков, на которых на законодательном уровне возложена обязанность своевременно платить налоги:
- физические лица;
- организации, предприятия и так далее (юрлица);
- индивидуальные предприниматели.
В соответствующих статьях Гражданского кодекса РФ (195 и 196) детально описаны и понятие «исковая давность», и сроки. В частности, для большей части имущественных исков последний составляет 3 года. Однако не стоит забывать об одном, весьма важном моменте. Тот Гражданский кодекс свидетельствовал о том, что нормы, которые применяются к гражданским искам, не используются относительно нарушений, допущенных в сфере налогообложения.
Впрочем, российские законодатели об этом позаботились. Данный момент регулируется уже соответствующими нормами Налогового кодекса, где в статье 113 указан четкий срок – 3 года. Но здесь сразу же следует уточнить – данный период относится только лишь к возможности привлечь к ответственности нарушителя. При этом никакого определения по поводу списания задолженности по налогам нет ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе. Однако здесь тоже не все так просто.
Ознакомившись с действующими нормами законодательства РФ, можно прийти к следующему выводу: задолженность в сфере налогообложения является бессрочной. Между тем срок исковой давности по отчислениям в бюджеты – федеральный и региональные – все-таки имеет определенное временное ограничение. Однако это относится далеко не ко всем видам взимаемых платежей, а только лишь к 2-м налогам:
- на имущество физлиц;
- транспортный сбор.
По ним установлен определенный срок взыскания задолженности – 3 года.
Статья 363 НК РФ предусматривает возможность списания задолженности по транспортному сбору в случае, если фискальные органы в течение 3-летнего периода не получили с должника требуемую сумму. Естественно, такая норма наталкивает некоторых недобросовестных владельцев ТС на мысль, что они могут уклоняться от уплаты данного налога, а по истечении 3-х лет недоимки им простят. Чтобы не возникало такого соблазна, фискальные органы, обнаружив задолженность по транспортному сбору, задействуют процедуру взыскания.
Если владелец ТС не желает добровольно идти на компромисс и погасить долг, фискалы имеют право обратиться в суд. В Налоговом кодексе есть статья 48, в которой предусмотрена возможность взыскать задолженность с недобросовестного плательщика за счет принадлежащего тому имущества. Вместе с тем не стоит забывать, что у фискалов далеко не всегда есть вариант инициировать такого рода иски. В суд они имеют право обращаться только лишь в том случае, если задолженность по транспортному сбору превысила 3 тысячи рублей.
Срок давности 3 года установлен также и при взыскании задолженности при уплате НДФЛ. Соответственно, фискалы порой требуют от должника погасить недоимку только за данный период. Иными словами, если существует задолженность по неуплате физлицом подоходного налога за 5 лет, то его могут вынудить погасить ее только лишь за последние 3 года. Но при этом нужно знать, что фискальные органы могут подать в суд на должника, потребовав погасить не только долг, но и имеющуюся пеню, и начисленные штрафы. Несложно догадаться, что сумма долга, который следует погасить, существенно вырастет.
Отдельно хотелось бы выделить земельный налог и сроки давности по нему. Это достаточно запутанная категория, в которой возникает множество спорных моментов. Все дело в том, что здесь взаимоотношения регулируются как нормами налогового законодательства, так и земельного права. Законодатель, в частности, использует несколько иные цифры для определения срока давности при наличии задолженности, чем фискалы.
Давайте разъясним данный момент немного детальнее. В настоящее время налоговый орган, в соответствии с действующими положениями нормативно-правовых актов, имеет право обращаться за взысканием с должника сумм за период, не превышающий 3-х лет. Это весьма важный момент. Ни для кого, наверное, не секрет, что в нынешних российских реалиях разного рода вопросы, связанные с земельными участками, решаются довольно долго. Соответственно, возникают такие ситуации, как, например, несвоевременная регистрация собственности. В итоге физлицо, являющееся, по сути, собственником, не платит предусмотренных действующим законодательством обязательных платежей.
Несложно догадаться, что в случае, если будет выявлен факт такого рода правонарушения, то одновременно с этим появятся также вопросы и относительно возможности выплаты за спорный период. При этом основная проблема будет как раз связана с системой, на основании которой определяется временной отрезок, когда физическое лицо должно было платить налоги, однако не делало этого.
Налоговый орган, вне зависимости от времени, в течение которого человек фактически владел земельным участком, имеет право требовать погасить долг только лишь за 3 года. Соответственно, возникает уже указанная ранее проблема. Следует установить момент, с которого нужно начинать отсчет срока задолженности. В подавляющем большинстве случаев в РФ здесь применяется факт юридической фиксации нарушения норм налогового законодательства.
